Dobbeltbeskatningsaftaler for danske virksomheder

Hvad er dobbeltbeskatning?

Dobbeltbeskatning opstår, når to lande beskatter den samme indkomst. Det kan ske, når:

• Din danske virksomhed har indkomst fra aktiviteter i udlandet
• Din virksomhed modtager udbytte, renter eller royalties fra et udenlandsk selskab
• Du har et fast driftssted (permanent establishment) i et andet land
• Du udfører arbejde eller leverer tjenesteydelser i et andet land

Uden en DBO kan begge lande kræve fuld beskatning af indkomsten. DBO'en fastlægger regler for, hvilket land der har retten til at beskatte, og sikrer derved, at du ikke betaler dobbelt skat.

Hvordan fungerer en DBO?

De fleste danske DBO'er følger OECD's modeloverenskomst og indeholder bestemmelser om følgende indkomsttyper:

• Erhvervsindkomst (art. 7): Beskattes kun i virksomhedens hjemland, medmindre der er et fast driftssted i det andet land.
• Udbytte (art. 10): Kildelandet kan opkræve en begrænset kildeskat (typisk 0-15 %), og Danmark giver credit for den betalte skat. Læs om udbytteskat.
• Renter (art. 11): Kildelandet kan typisk opkræve 0-10 % kildeskat.
• Royalties (art. 12): Kildelandet kan typisk opkræve 0-10 % kildeskat.
• Kapitalgevinster (art. 13): Beskattes typisk i det land, hvor aktivet er beliggende.
• Personligt arbejde (art. 15): Beskattes i det land, hvor arbejdet udføres, med undtagelser.

Credit-metoden vs. exemption-metoden

Når en DBO giver begge lande ret til at beskatte (f.eks. ved kildeskat på udbytte), bruger Danmark en af to metoder til at forhindre dobbeltbeskatning:

Hvilken metode der gælder, afhænger af den konkrete DBO og indkomsttypen. For selskabsskat bruges credit-metoden oftest.

Danmarks vigtigste DBO'er for erhverv

Danmark har DBO'er med de fleste lande, danske virksomheder handler med. Her er nogle af de mest relevante:

Bemærk: De lave udbyttesatser (0-5 %) gælder typisk for moderselskaber med en ejerandel over 25 %. Den fulde liste over danske DBO'er findes på skat.dk.

Sådan bruger du en DBO i praksis

1. Identificér indkomsttypen: Er det erhvervsindkomst, udbytte, renter eller royalties?
2. Find den relevante DBO: Slå aftalen mellem Danmark og det pågældende land op på skat.dk.
3. Søg om skattefritagelse/nedsættelse: Kontakt den udenlandske skattemyndighed med en "certificate of residence" fra SKAT, der bekræfter, at din virksomhed er skattemæssigt hjemmehørende i Danmark.
4. Angiv i selvangivelsen: Oplyse den udenlandske indkomst og betalte skat i din danske selskabsselvangivelse, og beregn credit-lempelsen.
5. Dokumentér: Gem al dokumentation for udenlandsk skat, inkl. skattekvitteringer og DBO-ansøgninger.

Fast driftssted: Hvornår beskattes du i udlandet?

Et fast driftssted (permanent establishment) er et fast forretningssted i et andet land, f.eks. et kontor, en filial eller et byggeprojekt. Hvis din virksomhed har et fast driftssted i udlandet, kan det land beskatte overskuddet fra driftsstedet.

De fleste DBO'er definerer fast driftssted bredt: det kan også opstå ved en agent, der regelmæssigt indgår kontrakter på din vegne, eller et byggeprojekt, der varer mere end 12 måneder.

Hvis du overvejer at oprette et fast driftssted i udlandet, bør du rådføre dig med en revisor med international skatteerfaring. Læs også om datterselskaber som alternativ til fast driftssted.

Bogføring af international skat

International skat kræver korrekt bogføring i dit regnskabsprogram. Du skal bogføre udenlandsk kildeskat som en skattefordring (credit) og sørge for korrekt periodisering af udenlandsk indkomst.

For internationale overførsler skal du desuden håndtere valutakursdifferencer. Læs om bogføring for mere information.