Afskrivninger: Skattemæssige regler og satser

Driftsmidler og inventar: 25 % saldometode

Driftsmidler og inventar afskrives efter saldometoden med en maksimal sats på 25 % om året. Saldometoden (declining balance) betyder, at du hvert år afskriver 25 % af den resterende bogførte værdi, ikke af den oprindelige anskaffelsespris.

Alle driftsmidler samles på én fælles saldo. Når du køber nye aktiver, lægges anskaffelsesprisen til saldoen. Når du sælger, trækkes salgsprisen fra. Afskrivningen beregnes derefter af den samlede saldo.

Eksempel: Din virksomhed har en driftsmiddelsaldo på 400.000 kr. Du afskriver 25 %, dvs. 100.000 kr. Næste år er saldoen 300.000 kr., og du afskriver 75.000 kr. Saldoen falder altså hvert år, men når aldrig helt ned på nul.

Småsaldo og straksafskrivning

Når driftsmiddelsaldoen ved årets udgang er under småsaldogrænsen, kan hele restbeløbet fratrækkes på én gang. Småsaldogrænsen følger beløbsgrænsen for straksafskrivning:

• 2025: 34.400 kr.
• 2026: 36.000 kr.

Aktiver under grænsen kan også straksafskrives i anskaffelsesåret. Læs mere i vores guide til straksafskrivning.

Bygninger: Lineær afskrivning

Erhvervsbygninger afskrives lineært (lige store beløb hvert år). Satserne er:

• 4 % om året for bygninger anskaffet før 2023.
• 3 % om året for nyopførte bygninger anskaffet fra 2023 og frem.
• Installationer: 4 % om året (lineært).

Bemærk, at kontor- og beboelsesbygninger ikke kan afskrives skattemæssigt. Det er kun bygninger, der anvendes erhvervsmæssigt til produktion, lager, handel og lignende, der kvalificerer.

Goodwill: 1/7 per år

Erhvervet goodwill afskrives lineært over 7 år, svarende til ca. 14,3 % om året. Afskrivningen begynder i det indkomstår, hvor goodwillen anskaffes.

Goodwill opstår typisk ved køb af en eksisterende virksomhed eller kundekreds, hvor købesummen overstiger værdien af de identificerbare aktiver. Internt opbygget goodwill kan ikke afskrives skattemæssigt.

Skattemæssige vs. regnskabsmæssige afskrivninger

Det er vigtigt at skelne mellem skattemæssige og regnskabsmæssige afskrivninger. De skattemæssige afskrivninger følger afskrivningsloven og bruges til at beregne den skattepligtige indkomst. De regnskabsmæssige afskrivninger følger årsregnskabsloven og skal afspejle aktivets faktiske værdiforringelse.

I praksis giver de to metoder ofte forskellige beløb. Det er de skattemæssige afskrivninger, der bestemmer, hvor meget du kan fratrække i skat. Forskellen håndteres via en skattenote i dit årsregnskab.

Korrekt bogføring af afskrivninger

For at udnytte afskrivninger korrekt kræver det ordentlig bogføring. Alle aktiver skal registreres med anskaffelsespris, anskaffelsesdato og forventet levetid. Et godt regnskabsprogram kan automatisere hele processen og sikre, at afskrivningerne beregnes korrekt hvert år.

Sørg desuden for, at alle anskaffelser betales fra din erhvervskonto, så der er fuld dokumentation for købet.