Forskerskatteordningen: 27 % skat for udenlandske medarbejdere

Skattesats: 27 % + AM-bidrag

Under forskerskatteordningen betaler medarbejderen 27 % i skat plus 8 % i AM-bidrag. AM-bidraget beregnes af bruttolønnen, og de 27 % beregnes af beløbet efter AM-bidrag. Den effektive beskatning bliver dermed ca. 32,84 % af bruttolønnen.

Til sammenligning kan den almindelige marginalskat i Danmark nå op på ca. 56 % inkl. AM-bidrag, kommune- og topskat. Forskerskatteordningen giver altså en besparelse på over 20 procentpoint for højt lønnede medarbejdere.

Lønkrav: Minimumsløn i 2025 og 2026

For at benytte forskerskatteordningen skal medarbejderen oppebære en minimumsløn (før AM-bidrag):

• 2025: Minimum 78.000 kr. pr. måned (936.000 kr. årligt) før AM-bidrag.
• 2026: Minimum 65.400 kr. pr. måned (784.800 kr. årligt) før AM-bidrag. Lønkravet er sænket markant ved en lovændring for at gøre ordningen tilgængelig for flere virksomheder.

Lønkravet omfatter den samlede vederlæggelse, inkl. fri bil, fri bolig og andre skattepligtige personalegoder. Godkendte forskere ved offentlige forskningsinstitutioner er undtaget fra lønkravet.

Betingelser for at bruge ordningen

Der er flere betingelser, der skal være opfyldt for at anvende forskerskatteordningen:

• Medarbejderen skal rekrutteres fra udlandet til en stilling i en dansk virksomhed.
• Medarbejderen må ikke have været fuldt skattepligtig til Danmark i de seneste 10 år forud for ansættelsen.
• Medarbejderen må ikke have haft væsentlig økonomisk forbindelse til Danmark i de 10 år (f.eks. ejendomsbesiddelse).
• Lønkravet skal være opfyldt i hele ansættelsesperioden (medmindre medarbejderen er godkendt forsker).
• Arbejdsgiveren skal indeholde og indberette skatten korrekt.

Varighed: Op til 7 år

Forskerskatteordningen kan benyttes i op til 7 år (84 måneder). Perioden behøver ikke at være sammenhængende, men det samlede antal måneder på ordningen kan ikke overstige 84. Efter udløb af perioden overgår medarbejderen til almindelig dansk beskatning.

Det er vigtigt at bemærke, at man ikke kan få fradrag under ordningen. Det gælder rentefradrag, befordringsfradrag, fagforeningskontingent og lignende. Den lave skattesats er tænkt som kompensation for de manglende fradrag.

Godkendte forskere

Forskere, der er godkendt af en offentlig forskningsinstitution eller et forskningsråd, er undtaget fra minimumslønkravet. Det betyder, at en forsker med en lavere løn stadig kan benytte ordningens 27 % skattesats, så længe de øvrige betingelser er opfyldt.

Godkendelsen sker typisk via den ansættende institution og skal dokumenteres over for Skattestyrelsen ved tilmelding til ordningen.

Registrering og administration

Det er arbejdsgiveren, der skal registrere medarbejderen på forskerskatteordningen. Registreringen sker via TastSelv Erhverv, og ansøgningen skal indsendes senest en måned efter ansættelsens start.

Arbejdsgiveren er ansvarlig for korrekt indeholdelse af skat og AM-bidrag. Et godt regnskabsprogram eller lønsystem kan hjælpe med at sikre, at den korrekte sats anvendes.

Forskerskatteordningen og selskabsskat

Forskerskatteordningen vedrører medarbejderens personlige skat og påvirker ikke virksomhedens selskabsskat. Virksomheden betaler fortsat 22 % selskabsskat af sit overskud. Lønnen til medarbejderen er en fradragsberettiget driftsudgift for virksomheden som normalt.

For ejere, der selv er på ordningen, er det værd at bemærke, at udbytteskat beskattes separat og ikke er omfattet af forskerskatteordningens lave sats. Udbytte beskattes med 27 % op til progressionsgrænsen og 42 % derover.

Fordele og ulemper

Forskerskatteordningen giver klare fordele for både medarbejdere og virksomheder:

• Lavere skat: Effektiv beskatning på ca. 32,84 % i stedet for op til 56 %.
• Lavere lønomkostninger: Virksomheden kan tilbyde en konkurrencedygtig nettoløn til en lavere bruttoløn.
• Rekruttering: Gør det lettere at tiltrække udenlandske specialister til Danmark.

Ulemperne er primært de manglende fradragsmuligheder og det relativt høje lønkrav, selvom sidstnævnte er sænket markant fra 2026. Derudover er ordningen tidsbegrænset til 7 år.