Brugtmoms i 2026

Hvad er brugtmoms?

Under de almindelige momsregler beregnes 25 % moms af hele salgsprisen. Med brugtmomsordningen beregnes momsen derimod kun af forskellen mellem købs- og salgspris, altså din avance. Det giver en markant lavere momsbelastning, når du handler med brugte varer.

Ordningen eksisterer, fordi privatpersoner ikke opkræver moms, når de sælger deres brugte ting. Når en virksomhed køber varen af en privatperson og videresælger den, ville det uden brugtmomsordningen betyde fuld moms af salgsprisen, selv om der aldrig er trukket moms fra ved købet. Brugtmoms løser dette problem ved kun at beskatte virksomhedens avance.

Sådan beregnes brugtmoms

Beregningen af brugtmoms er enkel. Du tager salgsprisen og trækker købsprisen fra. Momsen beregnes herefter som 25 % af avancen (eller mere præcist: 20 % af avancen, da momsen udgør 20 % af det momspligtige beløb inkl. moms).

Eksempel: Du køber en brugt bil af en privatperson for 50.000 kr. og sælger den for 70.000 kr. Din avance er 20.000 kr. Momsen beregnes af de 20.000 kr. og udgør 4.000 kr. (20 % af 20.000 kr.). Uden brugtmomsordningen skulle du betale moms af hele salgsprisen på 70.000 kr., hvilket ville give 14.000 kr. i moms.

Det er vigtigt at bemærke, at du ikke kan fradrage købsmomsen på indkøbet, når du bruger brugtmomsordningen. Du vælger enten den ene eller den anden ordning for den pågældende vare.

Hvem bruger brugtmomsordningen?

Brugtmomsordningen bruges typisk af følgende brancher:

• Brugtbilforhandlere: Køb og salg af brugte biler fra privatpersoner.
• Antikvitetshandlere: Handel med antikke møbler, kunst og genstande.
• Genbrugsbutikker: Videresalg af brugt tøj, elektronik og møbler.
• Auktionshuse: Salg af varer på vegne af privatpersoner.

Krav for at bruge brugtmoms

For at anvende brugtmomsordningen skal flere betingelser være opfyldt:

• Varen skal være købt af en privatperson eller en virksomhed, der ikke har opkrævet moms ved salget (f.eks. en momsfri virksomhed).
• Du skal kunne dokumentere både købs- og salgspris for den enkelte vare.
• Du skal føre et særskilt regnskab for varer under brugtmomsordningen.
• Du kan ikke fradrage købsmoms på varerne, der sælges under ordningen.

Har sælgeren opkrævet moms, kan du ikke bruge brugtmomsordningen. I stedet bruger du de almindelige momsregler, hvor du opkræver 25 % moms af hele salgsprisen og til gengæld fradrager købsmomsen. Læs mere i vores guide til momsregistrering.

Periodevis opgørelse (fra 2023)

Fra 1. april 2023 (lov nr. 904/2022) har virksomheder mulighed for at vælge periodevis opgørelse af brugtmoms. Det betyder, at du kan opgøre afgiftsgrundlaget samlet for alle brugte varer i en momsperiode i stedet for vare-for-vare:

• Samlet opgørelse: Afgiftsgrundlaget for perioden er 80 % af forskellen mellem den samlede værdi af salg og køb i perioden
• Negativt resultat: Overstiger værdien af køb værdien af salg, kan det overskydende beløb overføres til næste periode
• Valgfrihed: Du kan vælge periodevis opgørelse for alle eller visse varer (dog ikke brugte personmotorkøretøjer, der altid skal opgøres individuelt)

Periodevis opgørelse kan forenkle bogføringen betydeligt for virksomheder med mange transaktioner, f.eks. genbrugsbutikker og auktionshuse. Reglerne fremgår af momslovens § 70, stk. 2.

Brugtmoms ved eksport

Ved eksport af brugte varer til lande uden for EU kan du vælge at anvende de almindelige momsregler i stedet for brugtmomsordningen. Det kan være fordelagtigt, fordi eksport er momsfrit (0 % moms), og du dermed kan få et momsfradrag baseret på varens indkøbspris. Det fremgår af momslovens § 70, stk. 3.

Hold styr på brugtmoms i regnskabet

Korrekt bogføring af brugtmoms kræver, at du fører et særskilt regnskab for varer under ordningen (momslovens § 71 a, stk. 2). Du skal registrere købs- og salgspris for hver enkelt vare, medmindre du bruger periodevis opgørelse. Et godt regnskabsprogram gør det nemmere at holde styr på avanceberegningen og sikre, at du indberetter den korrekte moms. Læs mere om bogføring for din virksomhed.