Lønsumsafgift i 2026
Lønsumsafgift er en afgift, der betales af virksomheder, som leverer momsfritagne ydelser. Hvor momspligtige virksomheder betaler moms, betaler momsfritagne virksomheder i stedet lønsumsafgift. I denne guide forklarer vi, hvem der skal betale lønsumsafgift, hvordan den beregnes, og hvordan du registrerer dig.
Hvem skal betale lønsumsafgift?
Lønsumsafgift betales af virksomheder, der leverer ydelser, som er fritaget for moms efter momslovens paragraf 13. Det drejer sig om følgende brancher og virksomhedstyper:
- Finansielle virksomheder: Banker, sparekasser, realkreditinstitutter og andre finansielle institutioner.
- Forsikringsselskaber: Alle former for forsikrings- og genforsikringsvirksomhed.
- Undervisningsinstitutioner: Skoler, universiteter og andre uddannelsessteder med momsfri undervisning.
- Sundhedssektoren: Læger, tandlæger, fysioterapeuter og andre sundhedsprofessionelle.
- Rejsebureauer: Virksomheder der formidler rejser og pakkerejser.
- Lotteri og spil: Virksomheder der udbyder lotteri, væddemål og andre spil.
Hvem skal ikke betale lønsumsafgift?
Normale momspligtige virksomheder skal ikke betale lønsumsafgift. Hvis din virksomhed opkræver moms af sit salg, betaler du moms til SKAT og er ikke omfattet af lønsumsafgiften. Det er enten/eller: du betaler moms eller lønsumsafgift, ikke begge dele af den samme ydelse.
Har du en blandet virksomhed med både momspligtige og momsfritagne aktiviteter, skal du kun betale lønsumsafgift af den del, der er momsfritaget. Den momspligtige del afregnes med moms som normalt.
Registreringsgrænsen: 80.000 kr.
Din virksomhed skal registreres for lønsumsafgift, når afgiftsgrundlaget (det beløb, der skal betales lønsumsafgift af) overstiger 80.000 kr. over en 12-måneders periode. Afgiftsgrundlaget afhænger af, hvilken metode din virksomhed bruger, og kan bestå af lønsum alene eller lønsum plus overskud.
De 4 beregningsmetoder
Lønsumsafgiften beregnes efter en af fire metoder, afhængigt af virksomhedstype og aktivitet:
| Metode | Hvem | Afgiftsgrundlag | Sats (2026) |
|---|---|---|---|
| 1 | Organisationer, foreninger, fonde, lotterier og spil | Lønsum + overskud/underskud | 6,37 % |
| 2 | Banker, forsikring, pensionskasser, kredit- og finansieringsvirksomheder | Lønsum alene | 15,3 % |
| 3 | Virksomheder der udgiver eller importerer aviser | Lønsum (den del der vedrører avisvirksomheden) | 3,54 % |
| 4 | Sundhed, persontransport, undervisning, rejsebureauer m.fl. | Lønsum + overskud/underskud | 4,12 % |
Lønsummen omfatter alle former for lønudbetalinger, herunder grundløn, pensionsbidrag, feriepenge og andre personalegoder. For metode 1 og 4 lægges virksomhedens overskud til (eller fratrækkes underskud) inden afgiften beregnes. For metode 2 bruges lønsummen alene, hvilket gør beregningen enklere men satsen er højere.
Registrering for lønsumsafgift
Du registrerer dig for lønsumsafgift via Virk.dk. Registreringen er separat fra din eventuelle momsregistrering, og du får tildelt et selvstændigt SE-nummer, som bruges til indberetning og betaling af lønsumsafgift.
Du kan se, hvilken metode din virksomhed skal bruge, på dit registreringsbevis. Er du i tvivl, kan du bruge Skattestyrelsens vejledning på skat.dk/erhverv/loensumsafgift.
Indberetning og betaling
Lønsumsafgiften indberettes og betales kvartalsvis via Skattestyrelsens systemer. For metode 4 skal du desuden lave en årlig regulering, hvor du justerer afgiften i forhold til virksomhedens faktiske overskud eller underskud for hele året.
Fristen for kvartalsvise indberetninger er 15 dage efter kvartalets udgang. Den årlige regulering skal indberettes senest den 15. juni i det følgende år.
Hold styr på lønsumsafgiften med et regnskabsprogram
Korrekt beregning af lønsumsafgift kræver præcise lønoplysninger og et overblik over virksomhedens overskud. Et regnskabsprogram hjælper dig med at holde styr på tallene og sikrer, at du indberetter korrekt og rettidigt.
Dinero
Hold styr på lønsumsafgift, lønsummer og indberetninger. Dinero gør det nemt at beregne og indberette korrekt.
Relaterede sider
Ofte stillede spørgsmål om lønsumsafgift
Hvem skal betale lønsumsafgift?
Hvordan beregnes lønsumsafgiften?
Skal jeg registreres for lønsumsafgift, hvis jeg allerede er momsregistreret?
Hvordan registrerer jeg mig for lønsumsafgift?
Senest opdateret: april 2026