Lønsumsafgift i 2026

Hvem skal betale lønsumsafgift?

Lønsumsafgift betales af virksomheder, der leverer ydelser, som er fritaget for moms efter momslovens paragraf 13. Det drejer sig om følgende brancher og virksomhedstyper:

• Finansielle virksomheder: Banker, sparekasser, realkreditinstitutter og andre finansielle institutioner.
• Forsikringsselskaber: Alle former for forsikrings- og genforsikringsvirksomhed.
• Undervisningsinstitutioner: Skoler, universiteter og andre uddannelsessteder med momsfri undervisning.
• Sundhedssektoren: Læger, tandlæger, fysioterapeuter og andre sundhedsprofessionelle.
• Rejsebureauer: Virksomheder der formidler rejser og pakkerejser.
• Lotteri og spil: Virksomheder der udbyder lotteri, væddemål og andre spil.

Hvem skal ikke betale lønsumsafgift?

Normale momspligtige virksomheder skal ikke betale lønsumsafgift. Hvis din virksomhed opkræver moms af sit salg, betaler du moms til SKAT og er ikke omfattet af lønsumsafgiften. Det er enten/eller: du betaler moms eller lønsumsafgift, ikke begge dele af den samme ydelse.

Har du en blandet virksomhed med både momspligtige og momsfritagne aktiviteter, skal du kun betale lønsumsafgift af den del, der er momsfritaget. Den momspligtige del afregnes med moms som normalt.

Sådan beregnes lønsumsafgiften

Beregningen af lønsumsafgift afhænger af, hvilken metode din virksomhed er omfattet af. Der findes fire beregningsmetoder, og den mest relevante er:

• Metode 2 (finansielle virksomheder): 15,3 % af lønsummen alene. Denne metode bruges af banker, forsikringsselskaber og andre finansielle virksomheder.
• Metode 4 (øvrige virksomheder): 3,54 % af lønsummen plus virksomhedens overskud. Denne metode bruges af de fleste andre lønsumsafgiftspligtige virksomheder, herunder læger og tandlæger.

Lønsummen omfatter alle former for lønudbetalinger, herunder grundløn, pensionsbidrag, feriepenge og andre personalegoder. For metode 4 lægges virksomhedens overskud (eller fratrækkes underskud) til lønsummen, inden afgiften beregnes.

Registrering for lønsumsafgift

Du registrerer dig for lønsumsafgift via Virk.dk. Registreringen er separat fra din eventuelle momsregistrering, og du får tildelt et selvstændigt SE-nummer, som bruges til indberetning og betaling af lønsumsafgift.

Læs mere om SE-numre i vores guide til SE-nummer.

Indberetning og betaling

Lønsumsafgiften indberettes og betales kvartalsvis via Skattestyrelsens systemer. For metode 4 skal du desuden lave en årlig regulering, hvor du justerer afgiften i forhold til virksomhedens faktiske overskud eller underskud for hele året.

Fristen for kvartalsvise indberetninger er 15 dage efter kvartalets udgang. Den årlige regulering skal indberettes senest den 15. juni i det følgende år.

Hold styr på lønsumsafgiften med et regnskabsprogram

Korrekt beregning af lønsumsafgift kræver præcise lønoplysninger og et overblik over virksomhedens overskud. Et regnskabsprogram hjælper dig med at holde styr på tallene og sikrer, at du indberetter korrekt og rettidigt.