Privatforbrug i virksomheden

Maskeret udbytte i selskaber

Når et selskab betaler for en ejers private udgifter, behandler SKAT det som maskeret udbytte (ligningslovens § 16 A). Konsekvenserne er dobbelte:

• Selskabet: Mister fradraget for udgiften (den er ikke erhvervsmæssig)
• Ejeren: Beskattes af beløbet som aktieindkomst med 27 % op til 79.400 kr. og 42 % derover

Den samlede beskatning kan dermed nå op på ca. 55 % (22 % selskabsskat + 42 % udbytteskat) plus tab af fradrag i selskabet.

Typiske eksempler på privatforbrug

• Selskabet betaler ejerens private regninger (el, varme, forsikring)
• Firmabil bruges privat uden korrekt firmabilbeskatning
• Private rejser betalt af selskabet
• Renovering af privat bolig betalt af selskabet
• Indkøb af privat udstyr via selskabet
• Handel mellem selskab og ejer på ikke-markedsvilkår

SKAT's kontrol: Privatforbrugsberegning

SKAT anvender privatforbrugsberegninger til at identificere diskrepanser mellem indberettet indkomst og faktisk forbrug. Hvis din indkomst ikke kan forklare din levestandard, kan SKAT foretage en skønsmæssig ansættelse:

• Negativt privatforbrug: Et klassisk rødt flag. Hvis dit regnestykke viser, at du bruger mere, end du tjener, vil SKAT undersøge kilden til midlerne
• Bevisbyrden skifter: Ved negativt privatforbrug er det i praksis dig, der skal bevise, at indkomsten er korrekt
• Skønsmæssig forhøjelse: SKAT kan forhøje din skattepligtige indkomst med det manglende beløb

Personlige virksomheder: Vejledende mindstesatser

For selvstændigt erhvervsdrivende, der driver personlig virksomhed med varer (fx restauranter, butikker, landbrug), har SKAT vejledende mindstesatser for privatforbrug. Hvis du handler med varer, som du også bruger privat, skal du medregne den private andel i din skattepligtige indkomst.

• Fødevarer: SKAT fastsætter årlige mindsteværdier for privat forbrug af fødevarer, der svarer til en gennemsnitlig husholdnings forbrug
• Øvrige varer: Privat brug af virksomhedens øvrige varer og produkter skal værdiansættes til markedspris (salgspris til kunder)
• El, vand, varme: For virksomheder, der bruger energi til både erhverv og privat formål, skal den private andel opgøres og medregnes

Mindstesatserne offentliggøres årligt af Skattestyrelsen i et styresignal. De gælder uanset det faktiske forbrug, hvis den selvstændige ikke kan dokumentere et lavere forbrug.

Aktionærlån: Ligningslovens § 16 E

Siden 2012 har reglerne om aktionærlån betydet, at enhver overførsel fra selskabet til en hovedanpartshaver eller nærtstående beskattes som enten løn eller udbytte på udbetalingstidspunktet, hvis den ikke er en normal forretningsmæssig disposition:

• Gælder også for private køb med firmakreditkort, selv ved tilbagebetaling
• Selv lån på små beløb udløser beskatning
• Tilbagebetaling af lånet ophæver ikke beskatningen
• Selskabet kan ikke fratrække beløbet som en driftsudgift

Sådan undgår du problemer

1. Adskil privat og erhverv: Brug en dedikeret erhvervskonto til alle virksomhedens transaktioner
2. Brug aldrig firmakortet privat: Selv små beløb kan udløse aktionærlån-beskatning efter ligningslovens § 16 E
3. Dokumenter alt: Sørg for bilag og erhvervsmæssig begrundelse for alle udgifter
4. Bogfør løbende: Brug et regnskabsprogram og bogfør alle transaktioner rettidigt
5. Hold mellemregningen positiv: Sørg for, at selskabet skylder dig og ikke omvendt
6. Personalegoder: Skal indberettes korrekt. Brug vores guide til beskatning af personalegoder
7. Firmabil: Privat brug kræver korrekt firmabilbeskatning