Skatteoptimering for ejere af selskaber

1. Optimal fordeling af løn og udbytte

Den vigtigste optimering er at fordele udtræk mellem løn og udbytte for at udnytte de laveste skattetrin i begge systemer. I 2026 er den optimale rækkefølge:

1. Løn op til mellemskattegrænsen (ca. 698.000 kr.)
2. Udbytte under knækket (79.400 kr. / 158.800 kr. for ægtefæller)
3. Løn i mellemskatteområdet
4. Derefter afhængigt af behov

2. Holdingselskab

Et holdingselskab er en af de mest effektive skatteoptimeringer:

• Skattefrit udbytte: Udbytte fra datterselskab til holdingselskab er skattefrit ved minimum 10 % ejerskab (selskabsskattelovens § 13)
• Skattefrit salg: Salg af datterselskabsaktier kan være skattefrit i holdingselskabet
• Geninvestering: Overskud kan geninvesteres i holdingselskabet uden personlig beskatning
• Risikospredning: Operationel risiko isoleres i driftsselskabet

Læs mere om investering gennem virksomhed.

3. Pensionsoptimering

Pensionsindbetalinger via selskabet er fradragsberettigede og reducerer topskatgrundlaget:

• Ratepension: Max 63.800 kr. (2026) for arbejdsgiver
• Livsvarig livrente: Ingen grænse for arbejdsgiverbetalt
• Aldersopsparing: 9.100 kr. (2026), lav PAL-skat på afkast (15,3 %)

4. Virksomhedsordningen (for personlig virksomhed)

Driver du personlig virksomhed, giver virksomhedsordningen mulighed for at opspare overskud til kun 22 % foreløbig skat. Men med den nye top-topskat fra 2026 kan det være fordelagtigt at omdanne til ApS.

5. Investering gennem selskab

Investering via selskabet beskattes med 22 % selskabsskat frem for op til 42 % aktieindkomstskat personligt. Særligt fordelagtigt ved:

• Datterselskabsaktier (>10 %): Udbytte og avance er skattefri
• Unoterede porteføljeaktier (<10 %): Skattefri for selskaber
• Langsigtet opsparing i selskabet

6. Nye skatteregler fra 2026: Mellemskat og top-topskat

Fra 2026 erstattes den nuværende topskat med tre nye trin, hvilket ændrer optimeringen markant:

Den nye mellemskat giver en lettelse for indkomster under den tidligere topskattegrænse. Men top-topskatten hæver marginalbeskatningen fra 55,9 % til 60,5 % for indkomster over ca. 2,6 mio. kr.

Konsekvenser for ejere: Har du opsparet overskud i virksomhedsordningen, der overstiger top-topskattegrænsen, vil hævning efter 2026 udløse højere marginalskat. Overvej om det er fordelagtigt at hæve opsparet overskud inden 2026 eller foretage skattefri virksomhedsomdannelse til ApS.

7. Aktieindkomst: Hævet progressionsgrænse

I 2026 er progressionsgrænsen for aktieindkomst 79.400 kr. for enlige og 158.800 kr. for ægtefæller. Udbytte under grænsen beskattes med 27 %, alt derover med 42 %. Selskabsskatten på 22 % er allerede betalt, så den samlede beskatning af selskabsoverskud udloddet som udbytte er:

• Under knækket: Ca. 39,9 % samlet (22 % + 27 % af resten)
• Over knækket: Ca. 54,8 % samlet (22 % + 42 % af resten)

Sammenlignet med den nye top-topskat på personlig indkomst (marginal 60,5 %) kan udbytte stadig være fordelagtigt for høje indkomster.