Faktura uden moms: Hvornår og hvordan?

1. Momsfritagne ydelser (momslovens paragraf 13)

Visse varer og ydelser er fritaget for moms efter momslovens paragraf 13. Det betyder, at du hverken skal opkræve moms af kunden eller har fradragsret for købsmomsen. De vigtigste momsfritagne områder er:

• Sundhedsydelser: Læger, tandlæger, fysioterapeuter, psykologer og andre autoriserede sundhedspersoner.
• Undervisning: Skoleundervisning, videregående uddannelse og faglig uddannelse (men ikke kurser af ren hobbykarakter).
• Forsikring og finansielle ydelser: Forsikring, bankvirksomhed, værdipapirhandel og lignende.
• Udlejning af fast ejendom: Boligudlejning er momsfri (erhvervsudlejning kan være frivilligt momsregistreret).
• Kulturelle aktiviteter: Visse kunstneriske og kulturelle arrangementer.

Læs mere om, hvilke ydelser der er fritaget, i vores guide til momsfritagelse. På fakturaen skal du skrive: "Momsfritaget jf. momslovens paragraf 13".

2. Salg til EU-virksomheder med reverse charge

Når du sælger varer eller ydelser til en momsregistreret virksomhed i et andet EU-land (B2B), skal du fakturere uden dansk moms. I stedet anvendes omvendt betalingspligt (reverse charge), hvor køber selv afregner momsen i sit hjemland.

For at fakturere uden moms med reverse charge skal du:

• Verificere, at kunden er momsregistreret i sit EU-land (tjek momsnummeret via VIES-databasen)
• Angive kundens momsnummer på fakturaen
• Skrive "Reverse charge" eller "Omvendt betalingspligt" på fakturaen
• Indberette salget på din EU-salgsangivelse

Læs vores guide til EU-salgsmoms for en detaljeret gennemgang af reglerne. Husk, at reverse charge kun gælder B2B. Ved salg til private forbrugere i EU (B2C) skal du som udgangspunkt opkræve dansk moms.

3. Eksport til lande uden for EU

Sælger du varer til kunder uden for EU, er det eksport, og eksporten er momsfri (0 % moms). Du skal kunne dokumentere, at varen faktisk er udført fra EU, f.eks. med fragtbrev eller udførselsangivelse via toldregistrering.

På fakturaen skriver du: "Export, 0 % VAT" eller "Eksport, momsfrit". Bemærk, at du ved eksport har fuld fradragsret for købsmomsen, i modsætning til momsfritagne ydelser efter paragraf 13.

Ydelser til kunder uden for EU følger særlige regler afhængigt af ydelsens art. Konsulentydelser, IT-ydelser og lignende "intellektuelle ydelser" er typisk momsfrie ved levering til kunder uden for EU.

4. Virksomheder under momsgrænsen (50.000 kr.)

Hvis din virksomhed har en årlig omsætning på under 50.000 kr., er du ikke pligtig til at momsregistrere dig. I så fald skal du fakturere uden moms, og du kan ikke trække købsmoms fra.

Vælger du at momsregistrere dig frivilligt, skal du opkræve 25 % moms uanset omsætning, men du får til gengæld fradragsret for købsmomsen. For mange iværksættere med erhvervskunder kan frivillig momsregistrering være en fordel, da kunderne alligevel kan fradrage momsen.

Hvad skal du skrive på fakturaen?

Det er ikke nok bare at udelade momsen. Du skal tydeligt angive, hvorfor der ikke beregnes moms. Her er de korrekte formuleringer:

Et regnskabsprogram som Dinero kan automatisk indsætte den rigtige tekst, når du vælger fakturatype. Det reducerer risikoen for fejl og sikrer, at dine fakturaer altid overholder kravene.

Typiske fejl ved fakturering uden moms

De mest almindelige fejl, vi ser, er:

• Glemmer begrundelsen: Fakturaen er uden moms, men der mangler en forklaring på hvorfor. Det kan betyde, at kunden afviser fakturaen, eller at Skat stiller spørgsmål.
• Opkræver moms, selvom ydelsen er momsfri: Hvis du fejlagtigt opkræver moms på en momsfritaget ydelse, skylder du momsen til Skat, og kunden kan ikke få fradrag for den.
• Manglende momsnummer ved reverse charge: Ved salg med reverse charge til EU-virksomheder skal kundens momsnummer fremgå af fakturaen. Uden det kan Skat afvise din momsfrie behandling.
• Forveksler momsfritagelse og nulmoms: Momsfritagne ydelser (paragraf 13) giver ingen fradragsret for købsmoms. Nulmoms ved eksport giver fuld fradragsret. Læs mere om forskellen i vores guide til nulmoms vs. momsfritagelse.